Podatkowa interpretacja indywidualna – kiedy jej potrzebujesz i jak ją uzyskać?

Urzędowa interpretacja obowiązujących przepisów może pomóc Ci w prowadzeniu działalności. Należy ją jednak traktować jako wytyczne, a nie obowiązujące prawo. 

Polskie przepisy podatkowe należą do najbardziej skomplikowanych na świecie. Nie tylko podatnicy i pomagający im doradcy podatkowi mają z nimi trudny orzech do zgryzienia. Także sędziowie czy urzędnicy mogą niekiedy łapać się za głowę. Podatkowa interpretacja indywidualna pozwala czasami przekonać urzędników kontroli skarbowej do zdania podatnika. 

Czym jest podatkowa interpretacja indywidualna?

Indywidualna interpretacja podatkowa jest wydawanym przez urząd stanowiskiem, które może potwierdzić lub zaprzeczyć rozumieniu przepisów przez podatnika. 

Podatnik pyta urzędnika czy dobrze interpretuje przepisy, a ten odpowiada twierdząco lub przecząco. W praktyce interpretacja indywidulna sprowadza się więc do odpowiedzi TAK lub NIE. 

Można to porównać z dzieckiem pytającym mamę czy może wspiąć się na drzewo. Mama albo pozwala, albo nie pozwala. Nie wskazuje innego drzewa. 

Podobnie urząd nie wskazuje poprawnej metody działania, a jedynie ocenia czy ta, którą obrał podatnik jest właściwa

Interpretacja indywidualna przepisów podatkowych pozwala dowiedzieć się, czy w danym ( i tylko tym) przypadku podatnik zamierza postąpić legalnie. Jest więc wytyczną, zielonym lub czerwonym światłem. Nie jest natomiast przepisem prawa, ani wiążącą decyzją podatkową. 

Co daje podatkowa interpretacja indywidualna?

Interpretacja indywidualna w sprawach podatkowych zabezpiecza podatnika, który postąpił zgodnie z nią przed odpowiedzialnością karno-skarbową. 

Jeśli:

  • stan faktyczny był zgodny z przedstawionym we wniosku,
  • podatnik uzyskał pozytywną interpretację,
  • podatnik postąpił zgodnie z interpretacją.

to nie może być uznany za przestępcę podatkowego. Nie zapłaci też odsetek od zaniżonego podatku, jeśli kontrola skarbowa uzna, że do takiego zaniżenia jednak doszło. 

Oprócz tego interpretacja daje pewne wytyczne co robić.

Interpretacja negatywna – Nie robić tego! Wniosek przygotowuje się, by uzyskać interpretację pozytywną. Jeśli mimo to, urząd uzna, że rozumowanie podatnika jest błędne, na pewno nie należy w to brnąć. 

Interpretacja pozytywna – Działać zgodnie z opisem zdarzenia zawartym w interpretacji indywidualnej. Mimo iż nie daje ona 100% pewności co do przyszłych decyzji urzędów, należy ją traktować jako zielone światło.

Mimo iż urzędnicy kontroli skarbowej nie są w żaden sposób zobowiązani interpretacją uzyskaną przez podatnika, to stanowi ona dla nich ważną wytyczną. Z reguły większość kontrolerów nie lubi zaprzeczać decyzjom dyrektora izby skarbowej i ma do nich pewien szacunek.

Dlaczego potrzebne są interpretacje indywidualne?

Podatkowe interpretacje indywidualne pomagają przede wszystkim w sytuacjach gdy podatnik znajdzie dla siebie dogodne rozwiązanie, dzięki któremu może legalnie obniżyć płacone podatki lub ułatwić sobie prowadzenie działalności. W idealnym świecie po prostu skorzystałby z niego bez stresu i wahania. 

Faktycznie jednak musi wziąć pod uwagę, że jego decyzja może być podważona przez urzędnika w ciągu następnych 5 lat. Ryzyko jest tak duże, że wsparcie doradcy podatkowego może nie wystarczyć. O ile potrafimy wyszukać korzystne pod względem podatkowym rozwiązania, to nie mamy prawa zapewnić naszych klientów o ich pełnej skuteczności. Wtedy przygotowujemy dla klienta wniosek o podatkową interpretację indywidualną. 

Dla podatników interpretacje urzędowe są dodatkowymi wytycznymi, oraz bardzo silnym zabezpieczeniem przed odpowiedzialnością karno-skarbową. Dla urzędników też mają istotną wartość, ponieważ pomagają im zrozumieć przepisy i ustalić wspólne dla różnych urzędów stanowisko. 

Kto może wystąpić o interpretację indywidualną?

Wystąpić może osoba (fizyczna lub prawna), która ma interes prawny w uzyskaniu interpretacji indywidualnej. Może to zrobić osobiście, ale też za pośrednictwem specjalisty, np. doradcy podatkowego. Interpretacja chroni osobę (czyli też firmę, organizację), która o nią wystąpiła, nie chroni natomiast nikogo innego. 

Oznacza to, że nie ma powodu, by występować o podatkowa interpretację indywidualną w sytuacji, w której nie ma się mocy decyzyjnej. Nawet członek rodziny działającego podatnika niewiele wskóra uzyskując interpretację indywidualną, w sprawie, w której bezpośrednio nie podejmuje decyzji. 

Przykładowo pan Filip prowadzi firmę i zastanawia się czy może zakupić produkty z Chin bez akcyzy. Jego ojciec Oskar składa wniosek o interpretację indywidualną, by wesprzeć syna radą. Otrzymuje odpowiedź pozytywną. Ponieważ jednak nie jest właścicielem firmy, ani osobą decyzyjną, interpretacja ma dla niego jedynie nieformalne znaczenie. Nie chroni pana Filipa przed odsetkami czy oskarżeniem o oszustwo podatkowe. 

Można natomiast wystąpić o podatkową interpretację indywidualną wspólnie z inną osobą. Przykładowo podczas spotkania hurtowników warzyw poruszono ważną kwestię i teraz to samo pytanie do dyrektora izby skarbowej ma 7 przedsiębiorców. Mogą wystąpić razem i uzyskać wspólną interpretację. Będzie ona użyteczna tylko dla tych spośród nich, których sytuacja faktycznie odpowiada opisanej we wniosku.

Jak złożyć wniosek o interpretację indywidualną?

Wniosek można złożyć online za pośrednictwem profilu zaufanego e-PUAP, lub portalu e-Urząd Skarbowy. W tym drugim przypadku wniosek załącza się do pisma ogólnego. Istnieje oczywiście opcja dostarczenia osobiście lub listownie wniosku do siedziby Krajowej Informacji Skarbowej (ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała).

Skupmy się więc na wniosku online. Wypełnia się go na formularzu ORD-IN. Dostępny  jest między innymi na poświęconej mu stronie www

Wniosek o interpretację – pole po polu

  • W polu A1 określa się bardzo ogólnie sprawę jakiej dotyczy interpretacja, np. podatek VAT. Można zaznaczyć kilka pól.
  • A2 określa jedynie czy składasz nowy wniosek czy uzupełniasz stary.
  • B1 wypełniasz dane swoje lub firmy/organizacji, w której imieniu zadajesz pytanie.
  • W polu B2 określasz swój status w sprawie np. podatnik, płatnik lub inkasent.
  • Pola B3 i B4 to standardowe dane adresowe.
  • Następnie, w polu C wpisujesz odpowiedni urząd, pod który sprawa będzie podlegać np. Twój urząd skarbowy lub właściwy urząd celny.
  • D wypełniasz jedynie gdy w celu uzyskania wniosku ustanowiony został pełnomocnik. Przeważnie korzystają z tego firmy upoważniające swoich prawników i prokurentów.
  • Pola E pozwalają określić czy do zdarzenia już doszło, czy dopiero jest ono planowane. W polu E. 61 należy wymienić przepisy (konkretne artykuły ustaw), na które zamierzasz się powołać.
  • F wypełniasz, by pokazać, że na pewno opłata za interpretację (całe 40 zł) została uiszczona.

Na tym formalności się kończą, zostają natomiast do wypełnienia najważniejsze pola wniosku:

  • G – rzetelne i pełne przedstawienie sytuacji, do której ma pytanie wnioskodawca,
  • F – przedstawienie zdania wnioskodawcy na temat zadanego pytania.

Ostatnie pola to lista załączników i podpis wnioskodawcy. 

Wniosek zostanie rozpatrzony jeśli:

  • opłata została wniesiona przed wysłaniem wniosku [40 zł od interpretacji],
  • temat nie był przedmiotem interpretacji ogólnej, ani wydania wiążącej informacji stawkowej (dotyczy VAT),
  • nie ma podstawy, by sądzić, że wniosek ma na celu ominięcie przepisów,
  • w zakresie sprawy nie toczy się aktualnie postępowanie administracyjne (np. kontrola skarbowa) lub sądowe,
  •  sytuacja została przedstawiona w wystarczający sposób,
  • dotyczy przepisów prawa podatkowego,

Po złożeniu wniosku pozostaje czekać. Dyrektor Izby Skarbowej ma 3 miesiące na rozpatrzenie wniosku.

Czy urzędnik może zignorować interpretację indywidualną?

Urzędnik skarbowy nie jest zobowiązany uzyskaną przez podatnika interpretacją. Może uznać, że podatnik działający zgodnie z nią, działał jednak niezgodnie z prawem. 

Wynika to z dwóch istotnych przyczyn.

Po pierwsze Polska jest krajem prawa stanowionego (ang. common law), a nie prawa precedensowego. Oznacza to, że sądy i urzędy nie są związane postanowieniami innych sądów i urzędów. Każda sprawa jest rozpatrywana odrębnie. Nie stosujemy znanej np. z USA zasady kopiuj-wklej. 

Po drugie wiele wniosków o interpretację indywidualną przepisów zawiera przekłamany lub niepełny obraz sytuacji. Urzędnicy zdają sobie sprawę, że część wnioskujących naciąga opis zdarzenia faktycznego w celu uzyskania pozytywnej interpretacji. Nic to nie daje, ale wciąż jest popularną praktyką. 

Jeśli jednak stan faktyczny zgadza się z opisanym we wniosku o interpretację indywidualną, większość urzędników jest skłonna jest uznać zdanie podatnika za słuszne. 

Co oznacza konieczność uzupełnienia wniosku o interpretację indywidualną?

Jeśli urząd uznał, że sytuacja została niedostatecznie wyjaśniona, zażąda od Ciebie dodatkowych informacji i dokumentów. Może tak być zwłaszcza jeśli Twoja sprawa jest skomplikowana, a rozpatrujący ją urzędnik chce mieć szerszy pogląd na zdarzenie. Często wnioskodawcy zapominają też o podaniu podstawowych informacji, które wydają im się oczywiste np. czy są płatnikami podatku VAT. 

Jeśli wniosek zostanie oddany do uzupełnienia:

  • masz 7 dni, żeby dosłać wymagane przez urząd dokumenty,
  • tych 7 dni nie wlicza się do terminu w jakim urząd wydaje interpretację

Konieczność uzupełnienia wniosku to standardowa procedura i nie ma powodu, by się nią stresować. Trzeba natomiast niezwłocznie przesłać wymagane informacje. 

Czy warto posłużyć się interpretacją w czyjejś sprawie, by uzyskać ją we własnej?

Jeśli w podobnej sprawie została wydana pozytywna interpretacja indywidualna, zdecydowanie warto ją przytoczyć w własnym wniosku o interpretację. Izby Skarbowe starają się utrzymać możliwie jednolitą linię interpretacyjną i nie lubią same sobie zaprzeczać. Zostały powołane do tego, żeby ułatwiać podatnikom rozumienie prawa, więc w miarę możliwości trzymają się swojej roli. Przypomnienie im o ich lub innych urzędników poprzednich decyzjach jest więc bardzo dobrym pomysłem. 

Nie gwarantuje to natomiast pozytywnego wyniku jeśli od przywołanej we wniosku interpretacji zmieniły się przepisy. Korzystajmy więc z możliwie aktualnych przykładów jako najbardziej pomocnych. 

Czy urząd skarbowy otrzymuje informacje o wydanych interpretacjach indywidualnych?

Tak, właściwy dla sprawy urząd otrzymuje informacje o wydanych interpretacjach podatkowych. W praktyce jest to dobra informacja – pozytywna interpretacja dociera do urzędu skarbowego/celnego często przed samym zdarzeniem (jeśli było to zdarzenie przyszłe). 

Gdzie szukać pomocy w przygotowaniu wniosku o podatkowom interpretację indywidualną?

Zawsze gdy chcesz złożyć wniosek o interpretację indywidualną, skontaktuj się z radcą prawnym, a w sprawach podatkowych z doradcą podatkowym. 

Jeśli potrzebujesz realnego wsparcia w tym zakresie – pomogę Ci przygotować wniosek o interpretację. 

Rozliczenia wspólne małżonków i rozliczenie z dzieckiem

Wspólne rozliczenie z małżonkiem lub dzieckiem może pomóc w obniżeniu podatku dochodowego za rok 2023. Trzeba jednak pamiętać, że nie zawsze rozwiązania te będą pomocne. Jeśli rozliczasz się wspólnie, zapraszam do czytania.

Artykuł jest częścią większej serii poświęconej ulgom podatkowym.

Rozliczenia wspólne na skróty

  • Małżonkowie mogą rozliczyć się wspólnie, co pozwala zsumować dochody, a potem podzielić je na pół,
  • Osoba samotnie wychowująca dziecko może rozliczyć się wspólnie z nim, podwajając w ten sposób kwotę wolną od podatku i zwiększając limit przejścia na 2 skalę podatkową,
  • Obu ulg nie można w żaden sposób łączyć.

Jak działa rozliczenie wspólne małżonków?

Dla potrzeb rozliczenia PIT dochody małżonków sumuje się, po czym rozdziela na pół tak jakby każde z małżonków zarobiło dokładnie tyle samo. 

Potem odlicza się kwotę wolną od podatku, przysługujące ulgi i ostatecznie rozlicza podatek dochodowy.

Ulga ma największy sens gdy jedno z małżonków pozostaje na utrzymaniu drugiego, ponieważ w takiej sytuacji pozwala podwójnie odliczyć kwotę wolną od podatku. Jest wciąż opłacalna jeśli jedno z małżonków jest w 1, a drugie w 2 skali podatkowej. Nie przydaje się natomiast za bardzo jeśli oboje małżonkowie zarabiają i są w tej samej skali podatkowej. 

Kto może skorzystać z rozliczenia wspólnego z małżonkiem?

Rozliczenie wspólne małżonków przysługuje osobom pozostającym w związku małżeńskim i wspólnie prowadzącym gospodarstwo domowe (nie są w separacji).

Żadna z osób nie może być na podatku liniowym, ani opodatkowywać dochodów ryczałtowo (chyba, że dochody z najmu). 

Małżonkowie nie mogą mieć podpisanej rozdzielności majątkowej. 

Oboje muszą też być polskimi rezydentami podatkowymi.

No i oczywiście oboje muszą się na takie rozliczenie zgodzić. 

Jak działa rozliczenie z dzieckiem?

Rozliczenie z dzieckiem umożliwia osobie samotnie wychowującej dziecko potraktować dochody tak jakby były osiągane przez dwie osoby, co pozwala po raz kolejny zastosować kwotę wolną od podatku, a także obniżyć dochód. Może pozwolić na “wyjście” z drugiej skali podatkowej. 

Ulga ma sens jeśli osoba samotnie wychowująca dziecko zarabia powyżej 30 000 zł rocznie. Najwięcej zyskują osoby zarabiające pomiędzy 60 000 zł (jest z czego odliczyć dwie kwoty wolne od podatku), a 240 000 zł (wciąż unika się wejścia w drugą skalę podatkową).

Kto może rozliczyć się wspólnie z dzieckiem?

Rozliczyć się wspólnie z dzieckiem może jedynie osoba, która wychowuje je samotnie. Oznacza to, że rozliczenie to nie przysługuje osobom pozostającym w związku małżeńskim (chyba, że drugie z małżonków przebywa w więzieniu), ani nawet mającym stałych partnerów życiowych, z którymi prowadzą wspólne gospodarstwo domowe. Stanowisko organów jest takie, że osoba chcąca rozliczyć się z dzieckiem w ogóle nie może korzystać z pomocy rodziny przy jego wychowaniu. Dotyczy to także byłych małżonków, którzy mają opiekę naprzemienną nad dzieckiem.

Jak uwzględnić rozliczenie wspólne?

Oba rodzaje rozliczeń wspólnych działają tak samo. Najpierw sumujemy dochody obu osób (dochody dziecka wynoszą prawdopodobnie 0 zł). Potem dzielimy tę sumę na pół. Od każdej połówki dochodów wspólnych odliczamy jedną kwotę wolną od podatku. Czyli razem dwie. 

W tym momencie dochód każdej z osób (dziecka i rodzica, lub dwojga małżonków) jest identyczny. Każde z podatników może teraz we własnym zakresie odliczyć przysługujące mu ulgi np. na krwiodawstwo czy cele charytatywne. 

Rozliczenie wspólne – przykłady

Przykład 1: Pani Aldona samotnie wychowuje dziecko. W 2023 zarobiła 170 000 zł. Gdyby rozliczała się sama: od pierwszych 30 000 nie zapłaciłaby PIT (kwota wolna), od nadwyżki ponad 30 000 do 120 000 zł zapłaciłaby 12%, od nadwyżki ponad 120 000 czyli 50 000 zł zapłaciłaby 32%. Zapłaciłaby 26 000 zł podatku dochodowego.

Jeśli uwzględni rozliczenie z dzieckiem, to ona i dziecko “zarobią” po 85 000 zł. Od pierwszych 30 000 zł nie zapłacą PIT (kwota wolna dla obojga), a od nadwyżki ponad 30 000 do 85 000 zł zapłacą 12%. Pani Aldona zapłaci 6600 zł podatku za siebie i 6600 zł “za dziecko”, czyli razem 13 200 zł. Zaoszczędziła 12 800 zł.

Przykład 2: Pan Bogumił i pani Cecylia są małżeństwem. On zarobił w 2023 roku 100 000 zł, a ona 85 000 zł. Rozliczenie wspólne w niczym im nie pomaga, ani nie przeszkadza, ponieważ oboje są w tej samej skali podatkowej.

Przykład 3: Pani Daria i pan Edmund są małżeństwem. Ona zarobiła 185 000 zł i rozlicza się na podstawie skali podatkowej, on 62 000 i rozlicza się na podstawie ryczałtu ewidencjonowanego. Nie mogą dokonać rozliczenia wspólnego. 

Przykład 4: Pan Ferdek utrzymuje swoją żonę Gienię. W 2023 roku zarobił 170 000 zł, a ona 0 zł. Obliczenia są identyczne jak w przykładzie 1.

Traktuj się ulgowo i nie zapominaj o przysługujących Ci odliczeniach!

Jeśli potrzebujesz więcej informacji o ulgach, zapraszam do pozostałych artykułów z tej serii.

Ulgi zdrowotne 2024

Zdrowie jest ważniejsze od pieniędzy. Do pewnego stopnia rozumie to nawet polski ustawodawca, pozwalając obniżyć podatki z powodu stanu zdrowia lub opieki nad osobą bliską. Jeśli więc przysługuje Ci jedna z ulg zdrowotnych, na pewno z niej skorzystaj. 

Artykuł jest częścią większej serii dotyczącej ulg podatkowych możliwych do zastosowania w 2024 roku.

Ulgi zdrowotne na skróty

  • W obniżeniu podatku pomogą Ci: ulga rehabilitacyjna dla niepełnosprawnych, ulga na leki (wydatki powyżej 100 zł miesięcznie), krwiodawstwo, odliczenie składki zdrowotnej.
  • Ulgi zdrowotne można łączyć, nie wykluczają one też zastosowania pozostałych odliczeń.
  • Korzystanie z ulg zdrowotnych wymaga wcześniejszego uzyskania zaświadczeń o konieczności korzystania z leków/pomocy/sprzętu.

Jak działa ulga na krwiodawstwo?

Krwiodawcy i osoby oddające osocze krwi ratują zdrowie innych osób i mogą z tego powodu dokonać niewielkiego odliczenia od podatku. Niestety jeśli da się coś skomplikować, w polskim systemie prawnym pewnie tak właśnie się stanie.

  • Krwiodawca oddający krew pełną może odliczyć 130 zł od podatku dochodowego za każdy oddany litr. Ponieważ oddaje się krew po 450 ml na raz, to mężczyzna, który oddał krew w 2023 3-krotnie, odliczy 130 x 3 x 0,45 = 175 zł 50 gr. 
  • Dawca krwinek wzorcowych odlicza od podatku 1 zł za każdy mililitr pobranej do badań próbki. 
  • Krwiodawca, który wcześniej został poddany zabiegowi uodpornienia w celu uzyskania surowic diagnostycznych odlicza 200 zł za litr pobranej krwi, lub 350 zł za litr pobranego osocza. 

Ulga na krwiodawstwo jest limitowana. Nie można odliczyć więcej niż 6% dochodu z powodu oddania krwi. 

Jak działa ulga rehabilitacyjna dla osób niepełnosprawnych?

Ulga dla osób niepełnosprawnych pozwala w pewnym zakresie odliczyć od podatku:

  • Wydatki powiązane ze stanem zdrowia samego podatnika.
  • Koszty utrzymania osoby niepełnosprawnej będącej pod opieką podatnika.

Skorzystanie z ulgi rehabilitacyjnej wymaga posiadania odpowiedniego zaświadczenia z 

ZUS lub zaliczenia do grupy osób niepełnosprawnych. 

Wydatki na utrzymanie osoby niepełnosprawnej można odliczyć tylko jeśli jej osobiste dochody nie przekraczają 12-krotności renty socjalnej. 

Osobami niepełnosprawnymi przyjętymi na utrzymanie mogą być jedynie członkowie rodziny: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie, dziecko obce przyjęte na wychowanie przez podatnika lub jego małżonka.

Odliczyć od podatku w ramach ulgi rehabilitacyjnej można:

  • Przystosowanie mieszkań i pojazdów do potrzeb osoby niepełnosprawnej,
  • Zakup, wynajem lub naprawę sprzętu rehabilitacyjnego,
  • Nabycie wyrobów medycznych – tu definicja jest bardzo szeroka, obejmuje zarówno niektóre leki, pieluchy, specjalne ubrania czy produkty spożywcze dla osób niepełnosprawnych. 
  • Koszty turnusów rehabilitacyjnych, sanatoriów, uzdrowisk, zabiegów leczniczych itp.
  • Opłacenie przewodnika osoby niewidomej, lub koszt utrzymania psa asystującego (do 2280 zł rocznie).
  • Opiekę pielęgniarską i rehabilitację.
  • Utrzymanie samochodu (też do 2280 zł rocznie)

Wydatki na cele rehabilitacyjne podlegają odliczeniu tylko jeśli nie zostały zrefundowane. 

Jak działa ulga na leki?

Chociaż ulga na zakup leków powinna być traktowana jako część ulgi rehabilitacyjnej, warto wymienić ją oddzielnie ponieważ działa na nieco innych zasadach.

Odliczyć można nadwyżkę ponad wydane na leki 100 zł w miesiącu. Jeśli więc ktoś ma na stałe przepisane leki na serce i płaci za nie 200 zł miesięcznie, to może odliczyć 100 zł w miesiącu, czyli 1200 zł w roku. 

Kto może skorzystać z ulg zdrowotnych?

Skorzystać z ulgi na krwiodawstwo może każdy podatnik, który oddawał krew lub jej części.

Z ulgi rehabilitacyjnej mogą korzystać niepełnosprawni podatnicy lub osoby mające niepełnosprawnych na utrzymaniu. Z tytułu zakupu leków ulga przysługuje podatnikowi, który kupił nierefundowane leki na kwotę przekraczającą 100 zł w miesiącu i jest osobą niepełnosprawną lub kupuje leki dla niepełnosprawnego członka rodziny. 

Odliczanie składki zdrowotnej ZUS jest przedmiotem innego artykułu.

Jak obliczyć ulgi zdrowotne?

Wszystkie ulgi zdrowotne odliczane są od dochodu (rozliczenie liniowe lub na podstawie skali podatkowej) lub od przychodu (podatnicy na ryczałcie ewidencjonowanym). Może to spowodować “wyjście” z 2 skali podatkowej. 

Przykładowe odliczenie ulg zdrowotnych

Pan Marcin utrzymuje niepełnosprawną żonę, która ma przyznaną jedynie rentę nie przekraczającą renty socjalnej. Zarobił w 2023 roku 200 000 zł, a żona dostała 19 061 zł z tytułu renty. Rozliczają się wspólnie. Pan Marcin w 2023 roku 5 razy oddawał krew, wydał też 41 000 zł na przystosowanie domu do potrzeb żony i wydawał 250 zł miesięcznie na leki dla niej. 

Wspólny dochód wynosi 200 000 + 19 061 = 219 061.

Dochód zostaje na potrzeb PIT obniżony o 

5 x 130 x 0,45 = 292,50 z powodu oddania krwi.

41 000 zł z powodu wydatków na przystosowanie domu.

(250 -100) x 12 = 1800 zł.

Łącznie odliczają więc od dochodu 43 092,5 zł i płacą podatek od 175 969 zł. 

Traktuj się ulgowo i nie zapominaj o przysługujących Ci odliczeniach!

Jeśli potrzebujesz więcej informacji o ulgach, zapraszam do pozostałych artykułów z tej serii.

Składki ZUS, jak je obniżyć i czy zawsze warto to robić?

Wysokie składki w połączeniu z proporcjonalnie niskim poziomem świadczeń, sprawiają, że większość mikroprzedsiębiorców chciałaby ich uniknąć. Dostępne możliwości obejmują preferencyjny ZUS dla nowych firm, mały ZUS + i założenie spółki. Mają jednak oprócz zalet także pewne skutki uboczne.

Artykuł stanowi część większej serii poświęconej rozliczeniom małych firm w 2024 roku. 

Jakie składki ZUS płaci przedsiębiorca?

Prowadząc działalność gospodarczą, musisz opłacać składki ZUS zarówno od siebie jako właściciela firmy, jak i od swoich pracowników. W tym artykule zajmujemy się jedynie składkami, które dotyczą wyłącznie Ciebie. Należą do nich składki społeczne, oraz składka zdrowotna.

Składki społeczne

Przedsiębiorca prowadzący działalność we własnym imieniu opłaca składki ubezpieczenia społecznego, w tym:

  • emerytalna
  • rentowa
  • wypadkowa
  • chorobowa
  • na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • na Fundusz Pracy

Wszystkie składki społeczne naliczane są jako % od podstawy, którą stanowi (w skali miesiąca) 60% średniego miesięcznego wynagrodzenia. Oznacza to, że wysokość składek społecznych rośnie z roku na rok wraz z średnimi wynagrodzeniami. 

Składki społeczne mogą zostać obniżone jeśli korzystasz z rozwiązań takich jak 

  • “zerowy” ZUS dla rozpoczynających działalność,
  • preferencyjny ZUS dla nowych przedsiębiorstw,
  • mały ZUS +,

Ulgi obniżają podstawę, od której liczone są składki społeczne, tym samym obniżając każdą z nich w takim samym stopniu. 

Składka zdrowotna

Składka zdrowotna jest ukrytym podatkiem dochodowym, sprawiającym, że zamiast 12%/32% PIT realnie płacisz 21%/41%. Jej wysokość zależna jest od osiąganego dochodu (przychodu przy pewnych formach opodatkowania), ale nigdy nie może być mniejsza od określonego limitu. 

Składka zdrowotna nie może być obniżona wspomnianymi wyżej ulgami. Trzeba ją płacić od pierwszego dnia działalności. W świetle aktualnych przepisów nie można jej też odliczyć od podstawy opodatkowania. Wyjątek pojawia się przy podatku liniowym i jest na tyle istotny, by wpływać na opłacalność przejścia na tę formę opodatkowania. 

Sposoby na obniżenie składek ZUS

Ustawodawca pozostawił kilka furtek, które w niektórych wypadkach pozwolą Ci płacić (przeważnie tymczasowo) niższe składki ZUS niż wynikałoby z zasad ogólnych. 

ZUS “0” dla rozpoczynających działalność

Przez pierwsze 6 miesięcy po założeniu jednoosobowej działalności gospodarczej nie musisz z jej tytułu płacić składek społecznych. Oczywiście jeśli nie były zapłacone, to też Twoje uprawnienia jako osoby ubezpieczonej są bardzo ograniczone. 

Mimo to “zerowy” ZUS pozwala znacznie ograniczyć koszty ponoszone przez początkującego przedsiębiorcę. Należy traktować go tak jakby podstawa do naliczenia składek społecznych wynosiła 0 zł. 

Niestety zupełnie nie wpływa na składkę zdrowotną. 

Preferencyjny ZUS dla młodych przedsiębiorstw

Po wykorzystaniu 6-miesięcznej wolności od składek społecznych, młode przedsiębiorstwo może przejść na tak zwany “mały” ZUS, nazwany w ustawie preferencyjnym. Pozwala on znacznie obniżyć składki społeczne (po raz kolejny zdrowotna pozostaje bez zmian). 

Korzystając z preferencyjnego ZUSu składki społeczne oblicza się na obniżonej podstawie. Zamiast 60% średniego wynagrodzenia, wykorzystuje się jedynie 30% minimalnego wynagrodzenia. 

To duża różnica i pozwala płacić ok. 3-krotnie niższe składki społeczne. 

Z ulgi mogą korzystać przedsiębiorcy działający na rynku 7-30 miesięcy (24 miesiące po zakończeniu zerowego ZUSu).

Mały ZUS +

Mały ZUS + jest ulgą istotną dla bardzo małych przedsiębiorstw, którym idzie (nieznacznie) lepiej niż w roku poprzednim. 

Pozwala wykorzystać średni miesięczny dochód z poprzedniego roku (lub 50% przychodu) w charakterze podstawy dla obliczenia składek społecznych. Żeby był opłacalny, kwota rocznego dochodu w danym roku musiała być mniejsza niż 12-krotność 60% średniego miesięcznego wynagrodzenia w roku obliczenia składki. Nawet wówczas obowiązuje kilka ograniczeń.

Przedsiębiorca

  • nie może pracować dla byłego pracodawcy, 
  • nie przekracza przychodu 120 000 rocznie,
  • nie wykorzystał tej ulgi dłużej niż 36 miesięcy w ciągu 5 lat.

Podstawa nie może być obniżona poniżej 30% minimalnego wynagrodzenia. 

Tak naprawdę lista przedsiębiorców, którzy mogą i powinni skorzystać z tej ulgi jest dość krótka. 

Opodatkowanie liniowe 19% i obniżona składka zdrowotna

Płacąc podatek liniowy 19%, zapłacisz jedynie 4,9% składki zdrowotnej zamiast 9%. Jest to jedyny powszechnie dostępny sposób na obniżenie składki zdrowotnej. W dodatku zapłaconą składkę zdrowotną można odliczyć od podstawy opodatkowania. Odliczenie ma limit (aktualnie w 2024 jest to 11 600 zł), ale i tak pozwala na pewne oszczędności podatkowe. 

Składka nie może też być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia. 

Warto zauważyć, że ze względu na limit przychodów w w.w. ulgach, raczej nie uda się połączyć ich z podatkiem liniowym.

Czy zawsze warto obniżyć składki ZUS?

Realnie obniżyć można składki społeczne, zwłaszcza w przypadku przedsiębiorców, którzy dopiero rozpoczynają działalność. W większości wypadków z ulgi warto skorzystać, są jednak nieliczne wyjątki.

  • Przedsiębiorca w ciąży – Osoba, która zamierza w najbliższym czasie zajść w ciążę, musi pamiętać, że wysokość jej zasiłku uzależniona będzie od wysokości płaconej składki. Dlatego może być opłacalne płacenie pełnego ZUSu przez kilka miesięcy mimo uprawnienia do ulgi.
  • Przedsiębiorca na chorobowym – Zasiłek chorobowy przysługuje jedynie przedsiębiorcy, który opłacał składkę chorobową przez ostatnie 3 miesiące (90 dni). Jest zależny od wysokości tej składki. Nie jest to dobry powód, by płacić wyższą składkę ZUS, ale warto o nim pamiętać. 

Co nowego w ZUS w 2024 roku?

Mieliśmy nadzieję, że przynajmniej jedna składka ZUS stanie się dla przedsiębiorców dobrowolna. Nic z tego, pieniądze muszą płynąć do Skarbu Państwa. Będziemy informować o wszelkich zmianach, a zainteresowanych rozliczaniem małych firm w 2024 zapraszamy do lektury powiązanych artykułów.

Podatek dochodowy przy prowadzeniu spółki w 2024

Zakładasz spółkę z o.o. po to, by płacić niższe podatki. Tymczasem okazuje się, że płacisz je podwójnie. Nie tak miało być? To zapraszam do czytania. Sprawdźmy jaki podatek dochodowy musisz zapłacić prowadząc spółkę i jakie masz opcje, by uniknąć płacenia zbyt dużo. 

Artykuł jest częścią większej serii poświęconej rozliczania działalności gospodarczej w 2024. 

Dotyczy spółek z ograniczoną odpowiedzialnością z sektora MSP.

Czym jest spółka z o.o. z punktu widzenia prawa podatkowego?

Z podatkowego punktu widzenia spółka kapitałowa jest podmiotem całkowicie odrębnym od swoich właścicieli. Płaci własne podatki i korzysta z własnych odliczeń. Nie może korzystać z majątku właściciela/udziałowca bez podpisania odpowiedniej umowy, ani też przekazać mu żadnych składników majątku spółki. Dotyczy to nawet drobnych rzeczy typu stary telefon komórkowy. 

Majątek spółki, oraz jej zobowiązania, w tym podatkowe są odrębne od właściciela. 

Jednocześnie zarówno właściciel, udziałowcy, jak członkowie zarządu spółki są powiązani ze spółką dla potrzeb przepisów zapobiegającym przestępstwom podatkowym.

Mimo, że spółka z o.o. pojawiła się jako forma prawna ułatwiająca obrót profesjonalny i usuwająca osobistą odpowiedzialność za finanse firmy, to przepisy podatkowe rządzą się własnymi prawami. 

Zasady podstawowe – jaki podatek dochodowy płaci spółka?

Według podstawowych zasad opodatkowania spółek kapitałowych, spółka

  • Płaci podatek CIT, którego stawka wynosi 19%,
  • Nie może rozliczać się ryczałtowo,
  • Nie korzysta z kwoty wolnej od podatku,
  • Nie korzysta z ulg i zwolnień właściwych dla PIT,
  • Może zaliczyć w koszty użytkowanie tylko aut w 100% służbowych, 
  • Może wypłacić właścicielom dywidendę, po raz kolejny opodatkowaną 19%, 
  • Prowadzi pełną księgowość bez względu na dochody.

Przedstawione powyżej wyliczenie, nawet potraktowane intuicyjnie, nie wydaje się zbyt atrakcyjne. Na szczęście istnieją dedykowane rozwiązania podatkowe dla spółek, które znacznie poprawiają sytuację. Spróbujmy je pokrótce wymienić.

CIT 9% dla małych spółek z o.o.

Mimo, że podatek CIT nazywany jest podatkiem liniowym, faktycznie jest to jednak podatek progresywny. Tyle, że limit wejścia na wyższą stawkę podatku zależny jest od przychodu, a nie dochodu. 

Spółki spełniające warunki uznania za małych podatników, czyli takie, których roczny przychód mieści się w granicach 2 milionów euro, mogą płacić preferencyjny CIT. 

Stawka obniżona CIT wynosi 9% od dochodu. 

Wyjątkowo mogą z tej zniżki skorzystać też firmy, które dopiero powstały (ale nie w wyniku restrukturyzacji). 

CIT Estoński gdy inwestujesz w spółkę z o.o.

Polska wersja bardzo lubianego w Europie CIT Estońskiego jest silnie okrojona, obwarowana zakazami, ale w wielu wypadkach i tak warta rozważenia. 

Spółka z o.o., która przejdzie na CIT Estoński może nie płacić podatku dochodowego (CIT) tak długo jak długo nie przekazuje pieniędzy swoim właścicielom, czyli nie wyprowadza ich ze spółki. W Polsce z CITu (pseudo)Estońskiego mogą skorzystać spółki:

  • Mające mniej niż 50% przychodów ze źródeł pasywnych,
  • O strukturze właścicielskiej (żadnych osób prawnych wśród właścicieli),
  • Zatrudniajace na umowę o pracę conajmniej 3 nie-udziałowców,
  • Mające przychody do 100 000 000 zł rocznie, 
  • Działające poza strefami ekonomicznymi,
  • Nie korzystające z ulg typu IP BOX, ulga na badania i rozwój,
  • Gotowe przejść na ten system od razu na 4 lata,
  • Nie korzystające z ulg typu ulga na złe długi.

IP BOX gdy rozwijasz technologię

Popularna ulga podatkowa, którą mogą wykorzystać spółki z o.o. inwestujące w rozwój technologiczny. Działa optymalnie w przypadku branży IT, która łatwo może udowodnić wytwarzanie nowej wartości intelektualnej. Wykorzystują ją także spółki produkcyjno-badawcze i usługowo-badawcze. 

IP BOX pozwala obniżyć stawkę podatku CIT do 5%, ale tylko od przychodów ze źródeł opartych na wytworzonej przez spółkę własności intelektualnej. 

Spółka z o.o. może być sposobem na wydzielenie z działalności jej fragmentu odpowiedzialnego za działania podlegające IP BOX.

Spółka z o.o. + JDG dla odważnych

Połączenie jednoosobowej działalności gospodarczej i jednoosobowej spółki z o.o. to zaawansowane rozwiązanie, które jest troszeczkę przereklamowane, choć może angielskie słowo “overhyped” byłoby tu bardziej na miejscu. 

Jedyne co można zagwarantować prowadząc na raz obie formy działalności, to kontrolę skarbową. Przecież wiadomo, że stosujesz to połączenie, by ominąć jakieś przepisy. 

Czasami faktycznie się to udaje i jest w 100% legalne. 

Połączenie spółki i JDG pozwala w niektórych wypadkach uniknąć podwójnego opodatkowania, lub wejścia w wyższy próg przychodów. 

Jest to temat warty wspomnienia, ale zbyt szeroki, by zagłębić się w niego w tym artykule. 

Zanim założysz spółkę z o.o.

Powyższe rozwiązania pozwalają znacząco obniżyć podatki dochodowe płacone przez spółki. Prawdopodobnie możesz skorzystać przynajmniej z jednego z nich. Każda działalność ma jednak indywidualny charakter, podobnie jak unikalna jest też Twoja sytuacja. Dlatego przed założeniem spółki z o.o. zaplanuj w jaki sposób będziesz płacić od niej podatki w roku 2024. Jeśli uznasz, że sprawa jest skomplikowana – zapraszam do mnie po poradę. 

Polecam też cykl artykułów powiązanych z rozliczeniami firm w 2024. 

Powyższy artykuł będzie aktualizowany w miarę wchodzenia w życie kolejnych przepisów, które mogą zmienić realia małych spółek z o.o. w 2024 roku. 

Czy przejść na VAT w 2024? Kiedy warto z niego zrezygnować?

Ze zwolnienia podmiotowego z VAT mogą korzystać przedsiębiorcy osiągający przychody nie większe niż 200 000 zł rocznie. Daje to wybór wielu samodzielnym specjalistom, a także małym przedsiębiorstwom usługowym i handlowym. Czasami opłaca się jednak być płatnikiem VAT nawet poniżej tego limitu. Prześledźmy wspólnie kilka przykładów, by odpowiedzieć na pytanie “VAT czy nie-VAT?”. 

Artykuł jest częścią większego cyklu dotyczącego rozliczeń podatkowych małych firm w 2024.

Pani płaci, pan płaci, wszyscy płacą, czyli jak działa VAT? 

Podatnikiem podatku VAT (ang. Value Added Tax – Podatek od Wartości Dodanej) jest każda osoba fizyczna lub prawna, która kupuje cokolwiek obciążonego tym podatkiem. Tankujesz samochód – płacisz VAT, płacisz za piwo w restauracji – też płacisz, korzystasz z serwisów streamingowych – znów płacisz. 

Natomiast płatnikami VAT są jedynie podmioty gospodarcze osiągające przychody, a więc przede wszystkim firmy, ale też organizacje, osoby prawne i jednostki samorządu terytorialnego. 

Płatnik VAT ma obowiązek doliczyć do cen swoich produktów i usług podatek VAT, odebrać go wraz z wynagrodzeniem za towar/usługę i przekazać do Skarbu Państwa. Z tego powodu jego produkty i usługi są droższe (dla konsumentów) niż byłyby bez podatku. 

Jednocześnie płatnik VAT ma prawo odliczyć od oddawanego państwu podatku koszty jakie sam poniósł w związku z VAT jako jego podatnik. 

Oznacza to, że jeśli płatnik kupił produkt ze stawką 23% VAT i tak samo go odsprzedał, to realnie zapłaci podatek jedynie od różnicy pomiędzy ceną zakupu, a ceną sprzedaży. 

Przykład: Handlarz kupuje akcesoria za 400 zł + VAT czyli 492 zł (92 zł VAT). Sprzedaje je za 500 zł + VAT czyli 615 zł (115 zł VAT). Do urzędu płaci 115 – 92 = 23 zł podatku. Resztę już zapłacił kupując produkt obciążony stawką VAT. 

Firma będąca płatnikiem VATu może więc go nie płacić, jeśli wyrówna koszty i wpływy związane z tym podatkiem. Ma nawet szanse na zwroty z urzędu (i prawie pewne kontrole skarbowe przy okazji) jeśli zapłaciła więcej VATu swoim dostawcom niż dostała go od klientów. 

Balans pomiędzy cenami dla konsumentów, a możliwością odliczania VAT jest niezwykle istotny dla małych przedsiębiorstw. 

Zawsze na VAT, czyli kto nie może zrezygnować?

Zgodnie z przepisami bycie VAT-owcem jest rozwiązaniem standardowym dla przedsiębiorców. Można z VATu zrezygnować (nawet po prostu się do niego nie zgłaszając po założeniu działaności), ale tylko w niektórych sytuacjach. 

Nie mogą tego zrobić przedsiębiorcy, którzy:

  • Przekraczają 200 000 zł przychodów rocznie – Warto pamiętać, że limit jest proporcjonalny. Jeśli ktoś dopiero zaczął/odwiesił działalność i w tym roku będzie działał jedynie przez 6 miesięcy, to limit w jego wypadku wynosi 100 000 zł. 
  • Świadczą usługi prawnicze – Adwokaci, doradcy podatkowi, radcowie i notariusze zawsze muszą być płatnikami VAT. Większość kancelarii prawdopodobnie i tak przekracza limit kwotowy, ale nawet początkujący prawnik musi wystawiać FV ze stawką 23%. 
  • Handlują częściami samochodowymi – Sprzedaż części do pojazdów mechanicznych zawsze jest obciążona VAT i dotyczy to nie tylko aut, ale też np. motocykli czy traktorów. 
  • Sprzedają komputery – Definicja jest tu bardzo szeroka, może obejmować też np. smartfony. W praktyce jednak handel elektroniką i tak bardzo szybko wychodzi ponad limit kwotowy. 
  • Zajmują się konsultingiem, windykacją, sprzedażą towarów wrażliwych, energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych itp. – Istnieje długa i niezbyt intuicyjna lista działalności, które muszą przejść na VAT, ale dla osób podejmujących się tego, jest to naprawde najmniej istotne wyzwanie podatkowo-księgowe. 

Oprócz tego obowiązek przejścia na VAT dotyczy też firm mających siedzibę poza terytorium Polski.

Niskie koszty, niskie i ceny, a konsument zadowolony, czyli kiedy VAT się nie opłaca?

Oczywiście możliwość rezygnacji z bycia płatnikiem/podatnikiem czynnym VAT przysługuje tylko stosunkowo małym firmom, ale spośród nich szczególnie opłaca się to prowadzącym JDG, którzy: 

  • mają niskie koszty prowadzenia działalności,
  • ponoszą koszty nie obciążone VAT, lub obciążone stawkami obniżonymi,
  • ich profil działalności wymagałby obciążenia sprzedaży stawką 23%,
  • świadczą usługi głównie B2C.

Przykład 1: Pani Zofia jest animatorką zabaw dla dzieci, a głównymi odbiorcami są osoby prywatne, które potrzebują jej podczas przyjęć, uroczystości rodzinnych i wyjazdów. Pani Zofia czasem przygotowuje jakieś rekwizyty dla dzieci, ale głównie polega na rękodziele kupowanym od znajomych bez VAT. 

Póki nie przekroczy limitu kwotowego nie opłaca jej się przejść na VAT, ponieważ musiałaby doliczyć 23% (działalność rozrywkowa) do ceny swoich usług. 

Przykład 2: Pan Waldemar sprowadza z Gruzji ręcznie robione kosze. Kupuje je od lokalnych rzemieślników i korzystnie sprzedaje osobom fizycznym w Polsce. Jego głównym kosztem obciążonym VAT jest transport, ale nie zabiera on istotnej części przychodów. 

Poniewaz stawka VAT jaką musiałby zastosować po przejściu na VAT wynosi jedynie 8%, to decyzja o przejściu na VAT lub rezygnacji z niego nie wpływa aż tak bardzo na jego działalność. 

Przykład 3: Pani Ula jest programistką, zamiast jednak pracować w korporacji, tworzy niewielkie szyte na miarę programy dla osób starszych, które ułatwiają im obsługę urządzeń elektronicznych i posługiwanie się internetem. Prawie nie ma kosztów, pracuje dla osób fizycznych, a gdyby przeszła na VAT musiałaby doliczyć 23%. 

Pani Uli opłaca się pozostać zwolnioną z VAT do czasu przekroczenia limitu 200 000 zł przychodów rocznie. 

Klient profesjonalny, VATowane koszty, czyli kiedy opłaca się przejść na VAT?

Vatowcami powinny zostać niektórzy przedsiębiorcy nie przekraczając limitu 200 000 zł przychodów rocznie. Opłaci się to zwłaszcza tym którzy:

  • Świadczą usługi/sprzedają przedsiębiorstwom na VAT,
  • Mają koszty z VAT-em 23%,
  • Mogą sprzedawać swoje usługi z VAT-em obniżonym.

Przykład 4: Pan Tadeusz jest konserwatorem klimatyzacji. Jego głównym kosztami są paliwo, usługi reklamowe i zakup części klimatyzatorów. Pracuje głównie dla dużych firm. 

Nawet jeśli nie przekracza limitu 200 000 zł powinien przejść na VAT – jego klientom to nie przeszkadza, a on sam będzie mógł dzięki temu odliczyć VAT z kosztów. 

Przykład 5: Pani Sylwia jest front-end deweloperką. Ma własną działalność gospodarczą, ale realnie pracuje dla firmy tworzącej oprogramowanie księgowe. Wydaje sporo własnych pieniędzy na szkolenia i udział w eventach. 

Zdecydowanie opłaca jej się być VAT-owcem. Firma, dla której pracuje, zapłaci ten podatek, a Pani Sylwia odzyska jego część dzięki kosztom szkoleń. 

Przykład 6: Pan Roman jest barberem pracującym niemal wyłącznie dla studia reklamowego. Przygotowuje aktorów i statystów, korzystając z własnych materiałów takich jak farby do włósów, oraz narzędzia za które też sam płaci. 

Pan Roman może bezpiecznie przejść na VAT. Rozliczy dzięki temu VAT z kosztów, a jego stawka wyjściowa VAT jest dość niska i nie powinna wpływać na jego konkurencyjność dla studia filmowego czy okazjonalnych klientów. 

Ale ja nie chcę, czyli co się dzieje gdy wchodzisz na VAt z powodu przekroczenia limitu?

Podatnik, który w trakcie roku podatkowego przekroczy limit 200 000 zł lub rozszerzy działalność na branże przymusowo objęte VAT-em, natychmiast musi przejść na VAT. Oznacza to dosłownie konieczność wystawienia FV z VATem przy pierwszej kwocie ponad limit. 

Należałoby też poprzedniego dnia dokonać rejestracji jako czynny podatnik/płatnik VAT. Wymaga to stałej czujności ze strony księgowej lub osoby zajmującej się księgowością JDG.

Jeśli podatnik przekroczy limit może ponieść karę za brak zgłoszenia do rejestru, a ponadto zapłaci VAT od faktur wystawionych bez VATu.

Przykład 6 (przekroczenie limitu): Pani Patrycja zaczęła rok podatkowy bez VATu. Dnia 22 października osiągnęła limit 200 000 zł przychodów, ale nie zauważyła tego. 6 listopada wystawiła FV na 10 000 zł, a klient ją zapłacił. Oznacza to, że przekroczyła termin zgłoszenia do VATu, który był 5 listopada (zawsze dzień przed). W dodatku zamiast zarobić 10 000 zł netto (bo policzyła VAT 0%), zarobi jedynie 8130 zł 08 gr i zapłaci 23% VAT – 1869 zł 92 gr.

Jeśli zdarzy się Państwu taka sytuacja polecam pilny kontakt z doradcą podatkowym. Gdyby w.w. pani Patrycja działała prawidłowo byłoby tak:

Przykład 7 (prawidłowe działanie):  Pani Patrycja zaczęła rok podatkowy bez VATu. Dnia 22 października osiągnęła limit 200 000 zł przychodów. Wiedząc, że następna FV wyjdzie poza limit, natychmiast zgłosiła się jako płatnik VAT. Następne FV wystawiała już ze stawką 23%. 

VAT czy nie VAT, oto jest pytanie

Bazowo prowadząc JDG i nie przekraczając limitu jest się zwolnionym z VATu. Po przekroczeniu limitu liczonego proporcjonalnie do części roku podczas której prowadziło się działalność trzeba natychmiast przejść na VAT. To są elementy graniczne podatkowej układanki. Pomiędzy nimi jest wybór czy zaoferować niższe ceny konsumentom, czy być w stanie rozliczyć VAT płacony wraz z fakturami od dostawców. Powyższe przykłady mogą Państwu pomóc w dokonaniu opłacalnego wyboru. 

Jeśli jednak podatek VAT wciąż wydaje się Państwu zbyt skomplikowany, mają Państwo całkowitą rację – taki właśnie jest. Moim zadaniem jest wyjaśnić go Państwu. Zapraszam po poradę.

Polecam też cykl artykułów powiązanych, które dotyczą rozliczania działalności gospodarczej w 2024.

Jak wybrać formę opodatkowania na 2024 rok?

Wraz z rozpoczęciem 2024 roku dla większości przedsiębiorców zacznie się kolejny rok podatkowy. Warto zadbać o to, by był on udany także pod względem finansowym. Dlatego podpowiadam jak wybrać formę opodatkowania dla JDG na 2024.

Artykuł jest częścią większej serii artykułów dotyczących rozliczania działalności gospodarczej w 2024 roku.

Formy opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej 

Podatek dochodowy trzeba zapłacić, ale możliwie jak najmniejszy. Jednym ze sposobów na to, jest wybór właściwej formy opodatkowania. 

Można ją (poza wyjątkami) zmienić raz na rok. Są na to 3 sposoby:

  • wysyłając podpisane oświadczenie o zmianie formy opodatkowania do właściwego Urzędu Skarbowego, 
  • wypełniając wyżej wspomniane oświadczenie w siedzibie urzędu, 
  • dokonując aktualizacji w CEiDG. 

Polecam tę ostatnią opcję, zwłaszcza, że można zrobić to online po zalogowaniu się na platformie. 

Zmiany można dokonać do 20 lutego lub do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnęło się pierwszy w danym roku przychód.. 

Przedsiębiorca prowadzący małą firmę ma do wyboru:

  • Rozliczenie PIT na podstawie skali podatkowej
  • Liniowy podatek dochodowy
  • Ryczałtowe rozliczenie PIT
  • Kartę podatkowa (tylko jeśli już na niej jest) 

Rozliczenie podatku dochodowego na zasadach ogólnych – skala podatkowa

Skala podatkowa traktowana jest jako zasady ogólne rozliczania podatku dochodowego. Jeśli nie wybierzesz innej formy opodatkowania, to automatycznie rozliczasz się w ten sposób. Oznacza to, że: 

  • Możesz odliczyć koszty prowadzenia działalności gospodarczej,
  • Masz prawo korzystać z ulg podatkowych dla osób fizycznych,
  • Płacisz 12% od dochodu do 120 000 zł i 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł,
  • Podatek obniżasz dzięki kwocie wolnej od podatku o maksymalnie 3600 zł rocznie
  • Składasz PIT 36 do 30 kwietnia roku następującego po rozliczanym.
  • Możesz rozliczać się wspólnie z małżonkiem.

Jest to rozwiązanie optymalne dla firm mających wysokie wydatki i w związku z tym osiągających stosunkowo niski dochód. 

Podatek liniowy – 19% od dochodu

Opcjonalnie można wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym kojarzonym w Polsce przede wszystkim z dużymi i bardzo dochodowymi firmami. W praktyce każde przedsiębiorstwo może wybrać tę formę opodatkowania, tylko nie zawsze się to opłaca. Jeśli wybierzesz podatek liniowy:

  • Możesz odliczyć koszty prowadzenia działalności gospodarczej,
  • Masz bardzo ograniczone prawo do stosowania ulg podatkowych.
  • Płacisz 19% od całości dochodu.
  • Nie możesz wykorzystać kwoty wolnej od podatku.
  • Składasz PIT 36L do 30 kwietnia roku następującego po rozliczanym.
  • Nie możesz rozliczać się wspólnie z małżonkiem.

Jest to rozwiązanie dla firm osiągających dochody powyżej 120 000 rocznie.

Ryczałt ewidencjonowany – uproszczona forma rozliczenia PIT

Większość małych przedsiębiorstw (przychody roczne do 2 milionów euro) prowadzonych w formie jednoosobowej działalności gospodarczej może wykorzystać ryczałt ewidencjonowany. Jeśli się na to zdecydujesz, to:

  • Nie możesz odliczyć kosztów prowadzenia działalności gospodarczej,
  • Masz bardzo ograniczone prawo do stosowania ulg podatkowych (tylko składki ZUS),
  • Płacisz podatek zależny od przychodu, nie od dochodu. Stawki wynoszą od 2% do 17%.
  • Nie możesz wykorzystać kwoty wolnej od podatku.
  • Składasz PIT 28 do 30 kwietnia roku następującego po rozliczanym.
  • Nie możesz rozliczać się wspólnie z małżonkiem.

Jest to bardzo dobre rozwiązanie dla mikroprzedsiębiorstw, które mają niskie wydatki i są w stanie korzystać z atrakcyjnych stawek podatku. 

Karta podatkowa – rozwiązanie, którego nie możesz wybrać

Karta podatkowa funkcjonuje jako forma opodatkowania dla małych przedsiębiorstw. Kwota podatku nie jest tu uzależniona od osiąganych dochodów czy choćby przychodów, ale od rodzaju prowadzonej działalności. Do niedawna mogły z niej skorzystać zawody takie jak fryzjer, ale od dwóch lat niemożliwe jest przejście na kartę podatkową. Można jedynie kontynuować ten sposób opodatkowania jeśli wybrało się go wcześniej. 

Ponieważ ta forma opodatkowania jest bardzo uproszczona i w niektórych wypadkach także korzystna, to polecam solidnie przemyśleć decyzję o odejściu od niej. Powrót nie będzie już możliwy. 

Która forma opodatkowania opłaca się najbardziej?

Gdyby zawsze opłacała się jedna z form opodatkowania, pozostałe byłyby niepotrzebne. Czynniki które musisz wziąć pod uwagę obliczając opłacalność 3 podstawowych form, które możesz wybrać to:

  • Wysokość osiąganych przychodów, ponoszonych kosztów i ostatecznych dochodów,
  • Stabilność wszystkich wyżej wymienionych,
  • Chęć rozliczania się wspólnie z małżonkiem,
  • Potencjał korzystania z ulg podatkowych,

Nie znając dokładnie sytuacji trudno mi określić jaka forma będzie najlepsza dla Ciebie, mogę jedynie podać kilka typowych przykładów.

Przykład 1: Pan Arek jest samodzielnym programistą. Zarabia dobrze, ale wydatki na prowadzenie działalności ma bardzo niskie. Nie rozlicza się z małżonką, ani nie ma dzieci. Prawdopodobnie powinien przejść na ryczałt ewidencjonowany. 

Przykład 2: Pani Beata prowadzi hurtownię, którą w tym roku zamierza rozbudować co prawdopodobnie pochłonie większość dochodów. Jej przychody zostaną więc zrównoważone przez koszty prowadzenia działalności. Bardzo możliwe, że powinna pozostać na skali podatkowej.

Przykład 3: Pan Cyprian prowadzi firmę doradczą o ugruntowanej pozycji i zatrudnia kilkanaście osób. Jego dochody przekraczają 200 000 w skali roku. Nie rozlicza się z małżonką. Raczej powinien przejść na podatek liniowy. 

Wybór optymalnej formy opodatkowania dla Ciebie

Jeśli potrzebujesz pomocy z wyborem formy opodatkowania na 2024, zapraszam do siebie po poradę. 

Znajdziesz też na mojej stronie artykuły powiązane, które pomogą Ci dokonać kolejnych wyborów podatkowych. 

Spółka czy jednoosobowa działalność gospodarcza w 2024? 6 różnic, o których warto wiedzieć.

Jednoosobowa działalność gospodarcza i spółka z o.o. to dwie najbardziej popularne formy prowadzenia działalności. Wielu przedsiębiorców ma możliwość wyboru pomiędzy nimi podczas zakładania firmy. Sprawa jest jednak bardziej skomplikowana niż mogłoby się wydawać i nie chodzi w niej tylko o podatki. Postaram się ją przybliżyć w 6 punktach. 

Artykuł jest częścią większej serii, która przybliży Państwu możliwości podatkowe na rok 2024.

1 Kto wie ile zarabiam? – Transparentność spółki i prywatność JDG

Jeśli ktoś prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, legalne sprawdzenie jego finansów jest bardzo trudne. Natomiast spółki z o.o. regularnie wysyłają sprawozdania do Krajowego Rejestru Sądowego. Można po prostu wejść na stronę KRS i podejrzeć podstawowe informacje o spółce z poprzedniego roku podatkowego: jakie firma miała dochody, wydatki, ilu pracowników i kto nią zarządzał. 

Spółka z o.o.

  • Budzi większe zaufanie przy profesjonalnej współpracy B2B. 

JDG

  • Zapewnia większy poziom prywatności danych finansowych. 

2 Kto spłaca długi? – Odpowiedzialność całym majątkiem w JDG i ograniczona w spółce z o.o.

Za zobowiązania jednoosobowej działalności gospodarczej właściciel odpowiada zawsze i całym swoim majątkiem. W praktyce jego prywatny i firmowy majątek są połączone. Za zobowiązania odpowiada także współmałżonek właściciela JDG jeśli małżonkowie mają wspólnotę majątkową. 

W spółce z o.o. zarząd do pewnego stopnia odpowiada za zobowiązania spółki, ale jednak ma ona odrębny majątek, jest samodzielnym podmiotem prawnym i chroni właściciela przed niezawinioną stratą, która przerosłaby wartość aktywów. 

Spółka z o.o.

  • Odpowiedzialność finansowa za zobowiązania jest znacznie ograniczona. 

3 Pełna księgowość czy KPiR? – Różnice w obowiązkach księgowych

Jednoosobową działalność gospodarczą można prowadzić na uproszczonych zasadach księgowych jeśli nie przekracza się limitu 2 milionów euro przychodów rocznie. Natomiast spółka z o.o. wymaga prowadzenia ksiąg handlowych (pełnej księgowości) bez względu na osiągane przychody. Oznacza to dodatkowe koszty i obowiązki informacyjne po stronie przedsiębiorcy. Księgowość JGD można (chociaż nie polecam) prowadzić samodzielnie, ale sprawy spółki muszą zostać powierzone profesjonalnym księgowym.

JDG

  • Uproszczona księgowość, potencjalna możliwość prowadzenia ksiąg samodzielnie,

4 Kto płaci większe podatki? – Podwójne opodatkowanie, ulgi podatkowe, stawki PIT/CIT.

Temat jest zbyt szeroki, by go tu omówić, ale warto wiedzieć, że spółki i osoby fizyczne opodatkowane są na różnych zasadach. Prowadząc firmę w formie JDG można korzystać z ulg podatkowych, ryczałtu ewidencjonowanego, a także rozliczać się wspólnie z małżonkiem lub dzieckiem. Spółki mają z kolei dedykowane rozwiązania takie jak np. CIT Estoński. 

Spółki

  • Dedykowane rozwiązania podatkowe, niskie podatki pod warunkiem, że nie wyprowadza się dochodów ze spółki,

JDG

  • Ulgi podatkowe, możliwość skorzystania z niskiej stawki ryczałtu, łatwość wykorzystania dochodów na cele prywatne,

5 Co jest firmy, a co moje? – Wnoszenie swojego majątku do firmy i odbieranie go

W jednoosobowej działalności gospodarczej bardzo łatwo jest wnieść lub wyprowadzić z firmy składnik majątku. Może to dotyczyć np. samochodu, sprzętu elektronicznego, a nawet nieruchomości czy prawa rzeczowego. Wprowadzenie prywatnego majątku do spółki oznacza konieczność podpisania umowy (czasami między jedynym właścicielem, a jego spółką), a wyprowadzenie majątku spółki w ręce właściciela jest już traktowane jako dochód po jego stronie i wymaga rozliczenia z urzędem skarbowym.

JDG

  • Przekazywanie składników majątku między firmą, a jej właścicielem, jest bardzo ułatwione,

Spółka

  • Umowy między właścicielem, a spółką, mogą być opłacalne ze względów podatkowych,

6 Jak szybko mogę zakończyć działalność? – Procedury w spółkach i prosta decyzja w JDG

Oczywiście zamykając działalność gospodarczą zawsze trzeba uporządkować jej sprawy finansowe i podatkowe, ale w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej przynajmniej formalności są bardzo uproszczone. 

Spółka z o.o. musi zostać postawiona w stan likwidacji, trzeba to ogłosić w Monitorze Sądowym i Gospodarczym, a na koniec napisać sprawozdanie dla potrzeb urzędu. Nic strasznego, ale nie uda się zamknąć spółki z dnia na dzień.

JDG

  • Znacznie łatwiej zamknąć działalność.

JDG czy spółka z o.o. – co wybrać?

Decyzja zawsze jest indywidualna. Spółki z o.o. są optymalnym rozwiązaniem dla przedsiębiorców biorących na siebie dużą odpowiedzialność i podejmujących się projektów, które mogą ich “przerosnąć” czyli po prostu są ryzykowne. Dobrym przykładem są firmy budowlane, transport międzynarodowy, organizacja imprez masowych. 

Jednoosobowa działalność gospodarcza sprawdza się dużo lepiej gdy przedsiębiorca chce inwestować dochody w majątek prywatny – np. buduje dom dla rodziny, pomaga krewnym, planuje zakup jachtu. 

Połączenie obu form działalności może być okazjonalnie opłacalne, wymaga jednak stałego wsparcia doradcy podatkowego i wysoko wykwalifikowanego księgowego. 

Jeśli zastanawiają się Państwo, która z form prowadzenia działalności będzie optymalna, zapraszam po poradę. 

Polecam też serię powiązanych artykułów dotyczących opodatkowania osób fizycznych, spółek i relacji pomiędzy firmą, a właścicielem. 

Jak rozliczać działalność gospodarczą w 2024?

W związku z wieloma pytaniami o to jak przygotować firmę na 2024, przedstawiam najbardziej popularne rozwiązania podatkowe i wybory jakich można dokonać prowadząc firmę z sektora MSP.

Zapraszam do lektury tematów, które są dla Państwa interesujące. Kolejno pojawią się na stronie:

Spółka czy jednoosobowa działalność gospodarcza w 2024?

6 kwestii, które warto przemyśleć przed dokonaniem wyboru (i tylko jedną z nich jest podatek dochodowy)

Jak wybrać formę opodatkowania na 2024 rok?

4 rozwiązania dla działalności jednosobowych i wyjaśnienie dlaczego nie zawsze możesz z nich skorzystać.

Czy przejść na VAT w 2024? Kiedy warto z niego zrezygnować?

Przykłady w różnych branżach: handlu, IT, działalności transgranicznej.

Podatek dochodowy przy prowadzeniu spółki w 2024

Rozliczamy spółkę z o.o. oraz osoby, które jednocześnie prowadzą JDG i spółkę.

Mały ZUS+ i czy zawsze warto z niego skorzystać?

Wyjaśniam jak skorzystać z niższych składek i kiedy tego jednak nie robić.

Jak rozliczyć darowiznę ?

Darowizny są interesujące dla Urzędu Skarbowego. Trzeba je zgłaszać, a w części przypadków też płacić od nich podatek. W dalszej części wyjaśniam jak rozliczyć darowiznę w 2023 z fiskusem i prawidłowo zgłosić ją w urzędzie.

Czym jest darowizna?

Darowizna jest nieodpłatnym, jednostronnym świadczeniem, w którym darczyńca przekazuje wartość materialną (rzecz, gotówkę, nieruchomość, prawa majątkowe) obdarowanemu, nie żądając za to nic w zamian. 

Najczęściej wykorzystuje się darowiznę do:

  • Przekazania majątku w rodzinie/ wśród przyjaciół,
  • Wsparcia organizacji charytatywnej lub kościoła, 
  • Pozbycia się firmowego wyposażenia (zwłaszcza elektroniki).

Raz wykonana darowizna nie może być cofnięta przez darczyńcę, a anulować może ją jedynie sąd z tytułu:

  • Rażącej niewdzięczności obdarowanego – np. jeśli po otrzymaniu darowizny popełni on przestępstwo przeciwko darczyńcy,
  • Działania na szkodę wierzyciela – tak zwane “przepisanie majątku na żonę” przez dłużnika zostanie szybko anulowane,
  • Innego naruszenia prawa – np. przekazanie nie swojego majątku, dóbr kultury, przedmiotów nielegalnych itp. 

Umowa darowizny może być:

  • Dorozumiana, ustna – darczyńca dobrowolnie przekazuje, a obdarowany przyjmuje (czyli nie odrzuca) drobną kwotę w gotówce czy przedmiot. Jest dozwolona przy każdej darowiźnie pieniężnej czy rzeczowej, ale i tak trzeba ją zgłosić.
  • Pisemna – pozwala przekazać ruchomości, papiery wartościowe czy gotówkę. Jest wskazana przy większych kwotach i papierach wartościowych.
  • W formie aktu notarialnego – przekazanie nieruchomości, własności przedsiębiorstwa i niektórych praw majątkowych może nastąpić jedynie w formie aktu notarialnego. Bez niego darowizna będzie nieważna. 

Jeśli planujesz darowiznę od kilku tysięcy zł w górę, polecam przygotować ją w formie pisemnej.

W jaki sposób zgłosić darowiznę?

Darowiznę powinien zgłosić do Urzędu Skarbowego obdarowany. Darczyńca nie ma takiego obowiązku, może jednak być to dla niego opłacalne jeśli przekazał darowiznę na cele charytatywne i kultu religijnego. W takiej sytuacji może odliczyć ją od podatku PIT/CIT.

W jakiej sytuacji trzeba zgłosić darowiznę

Darowiznę należy zgłosić zawsze gdy przekracza ona tak zwaną kwotę wolną. Jest ona zależna od stopnia pokrewieństwa. Dla osób niespokrewnionych jest to aktualnie 5733 zł, dla II grupy podatkowej 27 090 zł, a dla I grupy podatkowej (bliska rodzina) 36 120 zł.

Jak zgłosić darowiznę?

Darowiznę zgłasza się na specjalnym druku SD-3. Darowiznę od osoby z zerowej grupy podatkowej, która jest zwolniona od podatku zgłasza się na druku SD-Z2 Można pobrać je ze stron urzędów, a w wersji papierowej jest dostępny w urzędach skarbowych. Obdarowany zgłasza darowiznę w swoim urzędzie skarbowym.

Do kiedy można zgłosić darowiznę?

Na zgłoszenie darowizny obdarowany ma 1 miesiąca od dnia kiedy darowiznę otrzymał. Jeśli brak umowy pisemnej, która określiłaby datę, to od dnia, w którym obdarowany faktycznie otrzymała daną rzecz lub sumę pieniędzy. 6 miesięcy mają osoby zaliczone do zerowej grupy podatkowej, jeśli chcą uniknąć zapłacenia podatku.

Kto nie musi zgłaszać darowizny?

Nie trzeba zgłaszać darowizny jeśli nie przekroczyła ona ustawowego limitu (patrz niżej. Dla potrzeb obliczania limitu sumuje się darowizny od tego samego darczyńcy z 5 ostatnich lat. 

Nie ma też potrzeby zgłaszania kwot przekazywanych w ramach prowadzenia gospodarstwa domowego. Np. rodzice dają pieniądze na zakupy dziecku, które  z nimi mieszka, małżonkowie przelewają sobie kwoty na pokrycie rachunków itp.

Jaki podatek płaci się od darowizny?

Darowizny obciążone są podatkiem od spadków i darowizn. Nie wlicza się ich do dochodów, więc nie występuje w ich wypadku PIT, CIT ani VAT. Niestety sam podatek od darowizn jest progresywny i przy większych kwotach najwyższa stawka wynosi 20%.

Kto płaci podatek od darowizny?

Podatek od darowizny zawsze płaci obdarowany, czyli osoba, która otrzymała darowiznę. Dotyczy to aktualnie także osób, które zebrały pieniądze podczas zbiórki internetowej za pośrednictwem portali takich jak wspieram.pl czy kickstater.

Do kiedy trzeba zapłacić podatek od darowizny?

Po zgłoszeniu darowizny urząd wydaje decyzję o naliczeniu podatku. Trzeba go zapłacić w ciągu maksymalnie 14 dni od dnia otrzymania decyzji podatkowej

Osoby, które nie zgłosiły darowizny muszą się liczyć z tym, że zamiast terminu spotkają się z naliczonymi odsetkami. Na pewno nie warto przekraczać ani terminu zgłoszenia, ani zapłaty podatku.

Ile wynosi podatek od darowizny?

Podatek od darowizny niestety jest progresywny (stawka rośnie wraz z kwotą) i w dodatku różni się w zależności od grupy podatkowej. 

Warto pamiętać, że płaci się go jedynie od nadwyżki ponad limit darowizny bez podatku. Jeśli osoba z II grupy podatkowej otrzyma darowiznę w wysokości 40 000 zł, to zapłaci podatek jedynie od 40 000 – 27 090 = 12 910 zł. Dopiero z tej drugiej kwoty wylicza się podatek według stawki.

Obdarowany/kwotado 10 278 złdo 20 556 złpowyżej 20 556 zł
III grupa podatkowa (niespokrewniony)12%1233 zł 40 gr + 16% nadwyżki ponad 10 278 zł2877 zł 90 gr + 20% nadwyżki ponad 20 556 zł
II grupa podatkowa(dalsze pokrewieństwo)7%719 zł 50 gr + 9% nadwyżki ponad 10 278 zł1644 zł 50 gr + 12% nadwyżki ponad 20 556 zł
I grupa podatkowa (teściowie, )3%308 zł 30 gr + 5% nadwyżki ponad 10 278 zł822 zł 20 gr + 7% nadwyżki ponad 20 556 zł
0 grupa podatkowa (najbliżsi krewni)0% (20% jeśli się nie zgłosi)0% (20% jeśli się nie zgłosi)0% (20% jeśli się nie zgłosi)

Jeśli nie zgłoszą Państwo darowizny w terminie, Urząd Skarbowy naliczy od niej 20% podatek i naliczyć odsetki ustawowe za każdy dzień zwłoki.

Limity darowizn dla rodziny bez podatku

Darowizny do pewnego limitu są zwolnione od podatku i nie trzeba ich zgłaszać do urzędu.

Jakie są aktualnie limity?

Aktualny limit darowizny zwolnionej od podatku wynosi:

  • 5 733 zł (w skali 5 lat) w III grupie podatkowej, która obejmuje osoby niespokrewnione. 
  • 27 090 zł (w skali 5 lat) w II grupie podatkowej, do której należą: małżonkowie rodzeństwa, rodzeństwo małżonków, zstępni rodzeństwa (siostrzeńcy, siostrzenice, bratankowie, bratanice), rodzeństwo rodziców (wujowie, ciotki, stryjowie, stryjne), zstępnych i małżonków pasierbów.
  • 36 120 zł (w skali 5 lat) w I grupie podatkowej, do której należą: rodzeństwo, wstępni (rodzice, rodzice adopcyjni, dziadkowie itp), zstępni (dzieci naturalne i adoptowane, wnuki itp), małżonkowie, teściowie, zięciowie, synowe
  • Brak limitu w zerowej grupie podatkowej, do której należą: rodzeństwo, wstępni (rodzice, rodzice adopcyjni, dziadkowie itp), zstępni (dzieci naturalne i adoptowane, wnuki itp), małżonkowie. Występuje jednak konieczność zgłoszenia do urzędu darowizny powyżej 36 120 zł (w skali 5 lat).

Uwaga: W praktyce do 1 grupy podatkowej należą tylko teściowie, zięciowie i synowe, ponieważ pozostali są też w zerowej grupie podatkowej i nie muszą płacić podatku od darowizn od bliskich krewnych – zgłaszają tylko darowiznę do urzędu.

Jakie limity obowiązywały do 30 czerwca 2023

Do dnia 29 czerwca 2023 włącznie obowiązywały limity darowizn zwolnionych od podatku

  • III grupa podatkowa – 5 308 zł 
  • II grupa podatkowa – 7 878 zł
  • I grupa podatkowa – 10 434 zł

Jakie limity obowiązywały 30 czerwca (i tylko wtedy)

Na skutek pomyłki legislacyjnej 30 czerwca 2023 obowiązywały unikalne limity darowizn bez podatku. 

  • III grupa podatkowa – 5 644 zł
  • II grupa podatkowa – 8 377 zł
  • I grupa podatkowa – 11 095 zł

Rozliczenie darowizny w rodzinie – przykład

Przykład 1:

Dnia 20 września 2023 r. pan Zygmunt przekazał swojej siostrzenicy Wandzie samochód o wartości 35 000 zł. Pani Wanda należy wobec wujka do II grupy podatkowej. 

Przysługuje jej kwota wolna wynosząca 27 090 zł. Oznacza to, że musi zapłacić podatek od kwoty darowizny wynoszącej 35 000 – 27 090 = 7 910 zł.

Kwota 7 190 zł mieści się w pierwszej skali podatkowej. Oznacza to, że pani Wanda zapłaci 7% od 7 910 zł czyli 553 zł 70 gr

Przykład 2:Pani Ula postanowiła przekazać córce pieniądze, które zebrała dla niej na studia. Przekazuje Tosi 82 000 zł. Mimo iż kwota jest wysoka, Pani Tosia należy do zerowej grupy podatkowej. Musi jedynie zgłosić darowiznę w terminie, ale nie musi płacić od niej żadnego podatku).

Rozliczenie darowizny na cele charytatywne – przykład

Darowizna na cele charytatywne jest interesująca podatkowo także z punktu widzenia darczyńcy, który może częściowo odliczyć ja od podatku dochodowego. 

Przykładowo pan Stanisław wspomaga schronisko dla zwierząt kwotą 40 000 zł. Jego łączny roczny dochód wynosi 350 000 zł. Oznacza to, że może odliczyć maksymalnie 6% z 350 000 zł czyli 21 000 zł. Zapłaci więc podatek dochodowy od kwoty 350 000 – 21 000 zł = 329 000 zł. Niestety nie cała darowizna mogła być odliczona.

Darowizna i co dalej?

Jeśli rozliczanie darowizn wydaje się Państwu skomplikowane – zapraszam na poradę. Zajmuję się tym tematem od blisko 30 lat i doskonale rozumiem, że niepotrzebnie skomplikowane przepisy mogą wywołać u Państwa zakłopotanie. 

Polecam też artykuł na temat przepisania nieruchomości w rodzinie.