Jeśli przedsiębiorca będący płatnikiem VAT wycofa pojazd na cele prywatne, będzie to miało stukti w tym podatku. Wyjaśniamy jak wygląda mechanizm rozliczenia VAT-u w przypadku wyprowadzenia samochodu z firmy.
Artykuł dotyczy podatku VAT. Kwestie innych podatków zostały poruszone w odrębnym artykule.
Jeśli w momencie zakupu pojazdu przedsiębiorca miał prawo do odliczenia VAT-u, to wyprowadzając go musi naliczyć VAT od wartości pojazdu. Dotyczy to zarówno prawa do częściowego jak i całkowitego odliczenia VAT.
Dotyczy to także części składowych pojazdu, nawet jeśli sam pojazd został kupiony na podstawie umowy od osoby fizycznej.
Wyprowadzenie samochodu bez VAT
Samochód może być wycofany na cele prywatne bez VAT tylko jeśli przedsiębiorstwo nie miało prawa do odliczenia VAT przy jego zakupie. Mogło to mieć miejsce jeśli:
- pojazd kupiony był od osoby fizycznej na podstawie umowy kupna-sprzedaży,
- firma, z której właściciel chce wycofać samochód nie była podatnikiem VAT,
- samochód był zakupiony w trybie faktury VAT-marża.
W powyższych sytuacjach firma nie miała prawa do odliczenia VAT z powodu zakupu pojazdu. W pozostałych VAT trzeba rozliczyć.
Samochód, od którego odliczono 100% VAT
Jeśli samochód był zakupiony wyłącznie na cele przedsiębiorstwa, do użytku wyłącznie firmowego, to w momencie jego zakupu przedsiębiorca mógł odliczyć 100% VAT.
Sprawa jest więc zamknięta.
Właściciel, który wyprowadza samochód z firmy na cele prywatne:
- wystawia dowód wewnętrzny,
- rozlicza VAT jak od sprzedaży,
- zakłada, że cena rynkowa pojazdu jest równa cenie brutto (z VAT)
VAT od ceny pojazdu stanie się podatkiem należnym po stronie przedsiębiorstwa.
Przykład: Jakub miał firmowy samochód przeznaczony wyłącznie na cele przedsiębiorstwa. Zakupił go za 50 000 zł w tym 9 349 zł 59 gr VAT. Zapłacony VAT Jakub odliczył w ramach działalności. Teraz samochód jest warty 40 000 zł. Jakub przenosi go na cele prywatne. Wystawia DW na 40 000 zł w tym 7 479 zł 67 gr VAT.
Samochód, od którego odliczono 50% VAT
Jeśli samochód przeznaczony był na cele mieszane firmowo-prywatne, to przysługiwało odliczenie jedynie 50% VAT.
Nie ma to wpływu na wyprowadzenie samochodu z firmy, gdy pojazd był użytkowany przynajmniej przez 5 lat. W takiej sytuacji wszystko dzieje się dokładnie tak jak w przypadku samochodu, od którego zakupu odliczono 100% VAT.
Przedsiębiorca, który użytkował samochód mniej niż 5 lat, powinien wykonać korektę, która wpłynie także na podatek dochodowy.
Gdyby przedsiębiorca kupił samochód i odliczył od niego 50% VAT, a potem sprzedał go tego samego dnia należałoby zmodyfikować odliczenie tak by w sumie wyniosło ono 100%. Czyli w takiej sytuacji odliczamy drugie 50%, którego nie odliczyliśmy od razu. W ciągu 5 lat to dodatkowe odliczenie będzie proporcjonalnie spadać do 0% (czyli jeśli samochód był użytkowany 5 lat, to nie ma dodatkowego odliczenia). 10% rocznie.
Jeśli lata wykorzystania pojazdu nie były pełne, miesiące rozlicza się proporcjonalnie jako część roku.
Oznacza to, że jeśli samochód był użytkowany w firmie np. 2 lata, to dodatkowo można odliczyć (5 lat – 2 lata)/5 lat x 50% = 30%.
Łącznie można więc odliczyć 80% zapłaconego w momencie zakupu VATu.
Przykład: Karyna kupiła samochód za 49 200 zł (z czego 9 200 VAT) do użytku mieszanego. Odliczyła 50% czyli 4 600 zł VAT. Po 4 latach wyprowadziła samochód z firmy. Dodatkowo odliczy (5 lat – 4 lata)/5 lat x 50% = 10%. Dodatkowo Karyna odliczy 920 zł.
Przedsiębiorca odliczając dodatkowy VAT osiąga z tego tytułu korzyść. Za to musi go uwzględnić go w PIT/CIT jeśli VAT był wcześniej zaliczony w koszty uzyskania przychodu.
W dalszym ciągu wyprowadzając pojazd z firmy przedsiębiorca wystawia dowód wewnętrzny, a cenę rynkową pojazdu traktuje jako cenę brutto (z VAT).
Jeśli napotkasz trudności z rozliczeniem podatkowym wyprowadzanego ze swojej działalności pojazdu lub zmianą jego przeznaczenia, zapraszamy na poradę podatkową.