Samochód osobowy zakupiony w ramach działalności gospodarczej może później stać się własnością prywatną. Wymaga to jednak zachowania przewidzianych dla takiej sytuacji procedur. Przyjrzyjmy się im od strony podatkowej.
Artykuł dotyczy podatku PIT, PCC i podatku od darowizn. Kwestia podatku VAT została poruszona w odrębnym artykule.
Wyprowadzenie samochodu z jednoosobowej działalności gospodarczej
Przedsiębiorca w każdej chwili może wyprowadzić samochód osobowy ze swojej działalności gospodarczej.
Będzie to wymagało:
- Sporządzenia Protokołu przeniesienia środka trwałego na potrzeby własne.
- Wykreślenia pojazdu z rejestru środków trwałych za pomocą Protokołu likwidacji środka trwałego (Protokół LT).
- Zaprzestania amortyzacji pojazdu (dotychczas zamortyzowana część ceny pojazdu zostaje).
Właściciel musi też pamiętać, że jeśli w ciągu 6 lat od przeniesienia samochodu na cele prywatne, sprzeda go, to:
- uzyskana kwota będzie stanowić przychód z działalności,
- niezamortyzowana część wartości początkowej pojazdu będzie stanowić koszt działalności.
Dotyczy to także sytuacji gdy działalność została zamknięta/zawieszona.
Przykład: Andrzej prowadzi JDG, w ramach której użytkuje samochód osobowy. Decyduje się przenieść go do majątku prywatnego i dalej używać jako swój. Po dokonaniu formalności nie powstaje żaden obowiązek podatkowy na gruncie podatku dochodowego. Trzeba natomiast naliczyć VAT (patrz dalej).
Przykład 2: Beata prowadzi JDG, w ramach której użytkuje samochód osobowy. Zamierza go wyprowadzić z firmy i sprzedać jako osoba fizyczna. Kupiła pojazd za 50 000 zł, zamortyzowała 25 000 zł (czyli zostało 25 000 zł). Sprzedaje za 40 000 zł. 40 000 zł uzyskane ze sprzedaży stanowi przychód przedsiębiorstwa, podczas gdy niezamortyzowane 25 000 zł stanowi jej koszt. Beata doliczy więc 15 000 zł do dochodu przedsiębiorstwa i będzie musiała rozliczyć to podatkowo. Wyprowadzając samochód z firmy prawdopodobnie będzie musiała naliczyć VAT.
Wyprowadzenie samochodu ze spółki cywilnej
W przypadku spółki cywilnej (oraz partnerskiej) majątek do niej wniesiony zasadniczo jest współwłasnością wspólników. Może zostać wyprowadzony ze spółki do majątku prywatnego, przez co stanie się współwłasnością ułamkową.
Przykład 4: Damian i Edyta byli wspólnikami i jako tacy – współwłaścicielami łącznymi pojazdu osobowego. Jeśli wyprowadzą samochód ze spółki, staną się jego współwłaścicielami ułamkowymi. Każde będzie właścicielem 50% samochodu.
Żeby przenieść samochód należący do spółki cywilnej do majątku jednego ze wspólników, potrzebne będzie dodatkowo zniesienie współwłasności.
Jeśli jeden ze wspólników wykupuje od drugiego pojazd – zawiera się standardową umowę kupna-sprzedaży i rozlicza PCC.
Gdy samochód przechodzi na własność jednego ze wspólników nieodpłatnie, rozlicza się umowę darowizny od połowy wartości rynkowej pojazdu.
Przykład 5: Filip i Gabriela są wspólnikami i współwłaścicielami samochodu osobowego. Decydują się wyprowadzić samochód ze spółki, a Gabriela spłaca wspólnika i uzyskuje samochód na wyłączną własność. Od uzyskanej kwoty wykupu Filip płaci PCC i składa deklarację PCC-3 do US.
Po za tym obowiązują wszystkie zasady dotyczące wyprowadzania samochodu z JDG.
Wyprowadzenie samochodu ze spółki z o.o.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest odrębnym podmiotem prawnym od swoich właścicieli/udziałowców. Udziałowiec jest ułamkowym właścicielem spółki, ale to spółka jest właścicielem samochodu.
Konieczne jest więc zawarcie umowy między spółką z o.o., a jej udziałowcem. Może to być:
- umowa kupna-sprzedaży,
- darowizna,
- rozliczenie materialne dywidendy,
W każdym z wypadków powstanie tu obowiązek podatkowy.
- Jeśli udziałowiec wykupi samochód, spółka uzyska przychód ze sprzedaży.
- Gdy samochód zostanie podarowany, udziałowiec zapłaci podatek od spadków i darowizn.
- W wyjątkowo rzadkim przypadku gdy samochód stanowić będzie dywidendę, od jego wartości należy zapłacić podatek jak od dywidendy.
Zasady dotyczące VATu i ewidencji środków trwałych są natomiast takie same jak w przypadku JDG.
Przykład: Henryk jest jednym ze wspólników spółki z o.o.. Za zgodą pozostałych wspólników wykupuje samochód należący do spółki na cele prywatne. Płaci spółce 65 000 zł, w tym VAT. Spółka rozlicza się z podatków.
Jeśli napotkasz trudności z rozliczeniem podatkowym wyprowadzanego ze swojej działalności pojazdu lub zmianą jego przeznaczenia, zapraszamy na poradę podatkową.