Zarabiasz za granicą, rozliczyć PIT musisz w Polsce. Co robić w takiej sytuacji? Najlepiej skorzystać z pomocy doradcy podatkowego, lub przynajmniej przeczytać kilka słów od niego.
W dalszej części znajdziesz instrukcję i wyjaśnienie jak rozliczyć dochody z najbardziej popularnych źródeł i krajów.
Kto musi rozliczyć w Polsce dochody z zagranicy?
Każdy kto ma rezydencję podatkową w Polsce, musi rozliczyć w niej podatek dochodowy. Dotyczy to także obcokrajowców.
Za polskich rezydentów podatkowych uważa się osoby, które:
- Mają w Polsce ośrodek interesów życiowych – osobistych lub gospodarczych,
- Przebywają na terenie Polski ponad 183 dni (pół roku) w ciągu roku,
W praktyce osoby mające w Polsce rodziny, z którymi mają wspólne gospodarstwo domowe, zawsze będą zaliczać się do polskich rezydentów podatkowych.
Jaki PIT składa się rozliczając dochody z zagranicy?
Jeśli rozliczasz się na zasadach ogólnych, składasz standardowy PIT-36.
Prowadząc działalność i rozliczając się podatkiem liniowym wybierasz PIT-36L.
Jeśli jesteś na ryczałcie ewidencjonowanym składasz PIT-28.
Forma umowy, na podstawie której, zarabiasz za granicą, ani kraj, w którym to robisz nie mają znaczenia.
Dwie metody rozliczania dochodów zagranicznych
W użyciu są dwie metody rozliczania dochodów z zagranicy. Bardziej korzystna z nich stopniowo znika, wraz z kolejnymi krajami ratyfikującymi konwencję MLI (umowę międzynarodową o przeciwdziałaniu ukrywaniu dochodów).
Umowa wyłączenia z progresją – dotychczas stosowana metoda pozwalająca zapłacić podatek tylko w kraju osiągania dochodów, jeśli Polska i ten kraj miały taką umowę.
Metoda proporcjonalna – wymagająca dopłacenia podatku podatkowego w Polsce, jeśli w kraju osiągania dochodów był on niższy. Używana już wcześniej jako podstawowa forma rozliczenia dochodów z wielu krajów. Aktualnie obowiązująca dla wszystkich krajów, które ratyfikowały konwencję.
Metoda wyłączenia z progresją przy rozliczeniu dochodów zagranicznych
Metoda wyłączenia z progresją oznacza, że:
- Podatki są płacone w kraju zarobkowania,
- Zagraniczne dochody mogą wpływać na polską skalę podatkową w zakresie dochodów z Polski.
Jeśli Polska ma odpowiednią umowę z danym krajem to podatki od dochodów w danym kraju płacisz tam. Nie rozliczasz dochodów z takich krajów z polskim fiskusem. Nie składasz zeznania podatkowego jeśli są to Twoje jedyne dochody i nie osiągasz żadnych dodatkowych dochodów w Polsce.
W przypadku gdy osiągasz w Polsce dodatkowe dochody, są one opodatkowane polskim PIT-em. W tej sytuacji na potrzeby obliczenia skali podatkowej sumuje się dochody z zagranicy i Polski.
Metoda proporcjonalna rozliczenia dochodów zagranicznych
Metoda proporcjonalnego odliczenia oznacza, że:
Sumujesz dochody ze wszystkich państw,
- Obliczasz polski PIT,
- Od wyliczonego podatku odliczasz ten zapłacony w innym kraju,
Aktualnie metoda dotyczy ponad 100 krajów i terytoriów, które ratyfikowały konwencję MLI. Pełna lista znajduje się na stronie gov.pl.
Popularne miejsca zarobkowania, których dotyczy rozliczenie proporcjonalne to np.: Austria, Belgia, Kanada, Czechy, Islandia, Niemcy, Niderlandy, Norwegia, Szwajcaria, Wielka Brytania.
Przykład: Czarek pracował w Wielkiej Brytanii. Gdyby obliczył podatek w Polsce, miałby do zapłaty 70 000 zł. Zapłacił jednak brytyjski podatek dochodowy, który po przeliczeniu wyniósł 55 000 zł. W Polsce ma do zapłaty jedynie 15 000 zł podatku dochodowego.
Przykład 2: Edyta pracowała w Niemczech. Gdyby obliczyła podatek w Polsce miałaby do zapłaty 25 000 zł. W Niemczech, po przeliczeniu, zapłaciła 27 000 zł podatku. Nie musi nic dopłacać, ale też nie dostanie zwrotu za to, że podatek w Niemczech był wyższy.
Jaki kurs walutowy przy rozliczeniu dochodów z zagranicy?
Rozliczając dochody z zagranicy zawsze wykorzystuje się kurs średni NBP. Nie ma znaczenia czy faktycznie wymieniało się walutę w banku, kantorze czy też nie wymieniało jej wcale.
Kurs wybiera się z dnia poprzedzającego przelew lub otrzymanie gotówki.
Przykład: Pracodawca zapłacił Ci 20 marca 2026. Rozliczasz kurs z 19 marca 2026.
Może zdarzyć się, że takiego kursu średniego nie ma ponieważ był to dzień wolny. Gdy brakuje kursu, wybierz kurs z ostatniego dnia roboczego, który był przed dniem zapłaty.
Przykład 2: Pracodawca zapłacił Ci 23 marca 2026. Poprzedniego dnia była niedziela, więc nie było kursu średniego NBP. Cofamy się. W sobotę też nie było kursu. Cofamy się jeszcze raz. Przeliczamy wynagrodzenie po kursie z dnia 20 marca 2026.
W skrócie:
- kurs średni NBP,
- z ostatniego dnia roboczego przed zapłatą,
- żadnych wyjątków.
Ulga abolicyjna i inne ulgi
Ulga abolicyjna to niewielkie obniżenie podatku.
- Przysługuje Ci jeśli rozliczasz dochody z krajów, z których dochody rozliczamy metodą proporcjonalną.
- Stanowi procentową różnicę między podatkami płaconymi w myśl metody proporcjonalnej, a tymi wyliczonymi na podstawie metody wyłączenia z progresją.
- Jest limitowana do 1360 zł odliczenia.
Oprócz tego możesz skorzystać z innych ulg podatkowych, ale najczęściej liczonych tylko od dochodów uzyskanych w Polsce.
Rozliczanie dochodów z zagranicy – podsumowanie
Rozliczasz zagraniczne dochody w Polsce jeśli masz tu rezydencję podatkową (centrum swoich interesów życiowych).
Składasz PIT-36. Wyjątki to rozliczenie liniowe (PIT-36L) i ryczałtowe (PIT-28).
Metodę rozliczenia wybierasz na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, którą Polska ma z danym krajem.
Jeśli musisz przeliczyć wynagrodzenie/podatki, robisz to używając kursu średniego NBP z dnia roboczego poprzedzającego zdarzenie.
Jeśli musisz dopłacić podatek, zrób to jednocześnie ze złożeniem zeznania.
W razie komplikacji, zapraszamy do kontaktu. Przygotowujemy zeznania dla klientów zarabiających w każdym kraju świata.