Zakładasz spółkę z o.o. po to, by płacić niższe podatki. Tymczasem okazuje się, że płacisz je podwójnie. Nie tak miało być? To zapraszam do czytania. Sprawdźmy jaki podatek dochodowy musisz zapłacić prowadząc spółkę i jakie masz opcje, by uniknąć płacenia zbyt dużo.
Artykuł jest częścią większej serii poświęconej rozliczania działalności gospodarczej w 2024.
Dotyczy spółek z ograniczoną odpowiedzialnością z sektora MSP.
Czym jest spółka z o.o. z punktu widzenia prawa podatkowego?
Z podatkowego punktu widzenia spółka kapitałowa jest podmiotem całkowicie odrębnym od swoich właścicieli. Płaci własne podatki i korzysta z własnych odliczeń. Nie może korzystać z majątku właściciela/udziałowca bez podpisania odpowiedniej umowy, ani też przekazać mu żadnych składników majątku spółki. Dotyczy to nawet drobnych rzeczy typu stary telefon komórkowy.
Majątek spółki, oraz jej zobowiązania, w tym podatkowe są odrębne od właściciela.
Jednocześnie zarówno właściciel, udziałowcy, jak członkowie zarządu spółki są powiązani ze spółką dla potrzeb przepisów zapobiegającym przestępstwom podatkowym.
Mimo, że spółka z o.o. pojawiła się jako forma prawna ułatwiająca obrót profesjonalny i usuwająca osobistą odpowiedzialność za finanse firmy, to przepisy podatkowe rządzą się własnymi prawami.
Zasady podstawowe – jaki podatek dochodowy płaci spółka?
Według podstawowych zasad opodatkowania spółek kapitałowych, spółka
- Płaci podatek CIT, którego stawka wynosi 19%,
- Nie może rozliczać się ryczałtowo,
- Nie korzysta z kwoty wolnej od podatku,
- Nie korzysta z ulg i zwolnień właściwych dla PIT,
- Może zaliczyć w koszty użytkowanie tylko aut w 100% służbowych,
- Może wypłacić właścicielom dywidendę, po raz kolejny opodatkowaną 19%,
- Prowadzi pełną księgowość bez względu na dochody.
Przedstawione powyżej wyliczenie, nawet potraktowane intuicyjnie, nie wydaje się zbyt atrakcyjne. Na szczęście istnieją dedykowane rozwiązania podatkowe dla spółek, które znacznie poprawiają sytuację. Spróbujmy je pokrótce wymienić.
CIT 9% dla małych spółek z o.o.
Mimo, że podatek CIT nazywany jest podatkiem liniowym, faktycznie jest to jednak podatek progresywny. Tyle, że limit wejścia na wyższą stawkę podatku zależny jest od przychodu, a nie dochodu.
Spółki spełniające warunki uznania za małych podatników, czyli takie, których roczny przychód mieści się w granicach 2 milionów euro, mogą płacić preferencyjny CIT.
Stawka obniżona CIT wynosi 9% od dochodu.
Wyjątkowo mogą z tej zniżki skorzystać też firmy, które dopiero powstały (ale nie w wyniku restrukturyzacji).
CIT Estoński gdy inwestujesz w spółkę z o.o.
Polska wersja bardzo lubianego w Europie CIT Estońskiego jest silnie okrojona, obwarowana zakazami, ale w wielu wypadkach i tak warta rozważenia.
Spółka z o.o., która przejdzie na CIT Estoński może nie płacić podatku dochodowego (CIT) tak długo jak długo nie przekazuje pieniędzy swoim właścicielom, czyli nie wyprowadza ich ze spółki. W Polsce z CITu (pseudo)Estońskiego mogą skorzystać spółki:
- Mające mniej niż 50% przychodów ze źródeł pasywnych,
- O strukturze właścicielskiej (żadnych osób prawnych wśród właścicieli),
- Zatrudniajace na umowę o pracę conajmniej 3 nie-udziałowców,
- Mające przychody do 100 000 000 zł rocznie,
- Działające poza strefami ekonomicznymi,
- Nie korzystające z ulg typu IP BOX, ulga na badania i rozwój,
- Gotowe przejść na ten system od razu na 4 lata,
- Nie korzystające z ulg typu ulga na złe długi.
IP BOX gdy rozwijasz technologię
Popularna ulga podatkowa, którą mogą wykorzystać spółki z o.o. inwestujące w rozwój technologiczny. Działa optymalnie w przypadku branży IT, która łatwo może udowodnić wytwarzanie nowej wartości intelektualnej. Wykorzystują ją także spółki produkcyjno-badawcze i usługowo-badawcze.
IP BOX pozwala obniżyć stawkę podatku CIT do 5%, ale tylko od przychodów ze źródeł opartych na wytworzonej przez spółkę własności intelektualnej.
Spółka z o.o. może być sposobem na wydzielenie z działalności jej fragmentu odpowiedzialnego za działania podlegające IP BOX.
Spółka z o.o. + JDG dla odważnych
Połączenie jednoosobowej działalności gospodarczej i jednoosobowej spółki z o.o. to zaawansowane rozwiązanie, które jest troszeczkę przereklamowane, choć może angielskie słowo “overhyped” byłoby tu bardziej na miejscu.
Jedyne co można zagwarantować prowadząc na raz obie formy działalności, to kontrolę skarbową. Przecież wiadomo, że stosujesz to połączenie, by ominąć jakieś przepisy.
Czasami faktycznie się to udaje i jest w 100% legalne.
Połączenie spółki i JDG pozwala w niektórych wypadkach uniknąć podwójnego opodatkowania, lub wejścia w wyższy próg przychodów.
Jest to temat warty wspomnienia, ale zbyt szeroki, by zagłębić się w niego w tym artykule.
Zanim założysz spółkę z o.o.
Powyższe rozwiązania pozwalają znacząco obniżyć podatki dochodowe płacone przez spółki. Prawdopodobnie możesz skorzystać przynajmniej z jednego z nich. Każda działalność ma jednak indywidualny charakter, podobnie jak unikalna jest też Twoja sytuacja. Dlatego przed założeniem spółki z o.o. zaplanuj w jaki sposób będziesz płacić od niej podatki w roku 2024. Jeśli uznasz, że sprawa jest skomplikowana – zapraszam do mnie po poradę.
Polecam też cykl artykułów powiązanych z rozliczeniami firm w 2024.
Powyższy artykuł będzie aktualizowany w miarę wchodzenia w życie kolejnych przepisów, które mogą zmienić realia małych spółek z o.o. w 2024 roku.